Предприятия, большие или малые, рано или поздно сталкиваются с просроченными платежами (например, выплаты заработной платы сотрудникам и пр.). В ряде случаев это не является следствием недобросовестности работодателя, однако провести выплаты все равно придется. В противном случае, за каждый день просрочки будет начисляться пеня. Ее размер вычисляется по формуле расчета ставки рефинансирования.
Понятие ставки рефинансирования в России
Под термином «ставка рефинансирования» (ее также называют учетной) подразумевается процент, взятый в календарном исчислении за срок 12 месяцев.
Ставку рефинансирования используют центральные банковские организации и другие органы государства, в ответственности которых находится кредитно-денежная политика, а также кредиты, выделяемые банкам коммерческой направленности. Если говорить о последнем, такие ссуды экстрагируются банкам на 1 ночь (термин overnight), что позволяет им удержать ликвидность и продолжить исполнять актуальные обязательства.
Учетная ставка считается одним из наиболее эффективных инструментов контроля над состоянием государственной экономики: когда происходит понижение ставки рефинансирования, она получает существенную стимуляцию.
Займы дешевеют в таком порядке:
- Для банков;
- Для корпораций;
- Для конечных потребителей.
Также к положительному эффекту процесса можно отнести рост спроса на товары и услуги, а также общий экономический подъем.
В России ставка рефинансирования наделена рядом дополнительных функций, включая фискальную. Благодаря этому совершаются различные виды расчетов, а именно:
- Начисление пени за налоговую неуплату. Размер пени – 1/300 учетной ставки за каждые сутки простоя;
- Проценты по рублевым вкладам. Если они превышают ставку рефинансирования (плюс пять процентных пунктов), идет их обложение НДФЛ;
- Выплата процентов по договору займа (если в соглашении не прописаны условия касательно величины данных процентов);
- Выплата работодателем штрафа за нарушение положений Трудового Кодекса (задержка зарплаты, невыплата отпускных и т. д.). Размер ставки рефинансирования – 1/300 посуточно за каждый день просрочки.
Приведем перечень законов, регламентирующих ставку рефинансирования в России и условия ее расчета/применения:
Размер ставки рефинансирования между частными предприятиями вычисляется методом расчета по текущей учетной ставке Центробанка.
Начиная с 01.01.2016, значение учетной ставки в РФ приравнено к значению ключевой. Таким образом, с этого момента во всех правительственных постановлениях и актах, где упоминалась ставка рефинансирования, термин изменен на «ключевую».
Меняется и размер ставки, что происходит параллельно с модификацией ключевой ставки Банка России. Величина принимается такая же. При этом ставка рефинансирования отныне не получает самостоятельное значение.
Сфера использования
Применение ставки рефинансирования актуально для многих областей, причем кредитование – не самая главная из них. Гораздо чаще в юрисдикции учетную ставку используют для определения пени при просрочке уплаты сбора любого типа (п.4 ст.75 НК РФ).
Распространенная практика – обложение налогом банковских вкладов в национальной валюте. Пункт второй ст.224 НК РФ определяет возможность обложения процента налогом, если он выше действующей в период начисления ставки рефинансирования. Обложение банковских вкладов НДФЛ (если речь идет о валютных депозитах) проводится в случае, если размер процентной ставки превышает 9%.
Положение об использовании ставки рефинансирования также регламентируют пункты 1 – 2 ст.212 НК РФ: упоминается основание налоговой базы при получении доходов от налогоплательщиков в экономию от использования заемных средств. В данном случае Центробанк предлагает опцию для предоставления налоговой базы (при фиксировании превышения процентов над суммой по договору суммы в рублях).
Размер суммы определяется в значении двух третей от ставки рефинансирования в момент получения дохода.
Для физических лиц применение ставки рефинансирования наиболее актуально в разрезе вопроса о нарушении их трудовых прав. Статья №236 Трудового Кодекса устанавливает, что компенсация начисляется работнику, права которого были нарушены, вне зависимости от того, несет ли работодатель за это прямую ответственность либо на ситуацию повлияли сторонние факторы.
Формула расчёта ставки рефинансирования
Для расчета ставки рефинансирования применяется официальная формула, установленная Центробанком России. Она имеет следующее математическое выражение: сумма (кредита), умноженная на ставку (рефинансирования), деленная на 300 и умноженная на дни (просрочки) равняется пене.
Сумма * Ставка / 300 * Количество Дней = Пеня
Пример расчёта пени по ставке рефинансирования
Ставка рефинансирования для расчета пени используется в юридическом производстве на регулярной основе. Чтобы определить для индивидуального случая нарушения срока выплаты размер пени, лучше привести наглядный пример.
Итак, расчет пени по ставке рефинансирования выглядит примерно следующим образом:
- Даны условия: работодателем задерживается заработная плата своему сотруднику в течение пяти рабочих дней, размер суммы просрочки – 20 тысяч рублей;
- Для расчета пени по ставке рефинансирования берем вышеприведенную формулу и, подставив имеющиеся данные, получаем выражение: 20 000 * 8,25%/300*5 = 27,5 (руб);
- В итоге работнику полагается выплата 27,5 рублей за указанное время простоя.
Рассчитанная сумма действительно мала. Однако есть разные ситуации, и итоговый размер пени по ставке рефинансирования может вырасти в десятки раз (в зависимости от срока просрочки и задержки).
На практике многие работники предпочитают не идти на выяснение отношений с начальством, ситуация заминается, и рефинансирование ставки не производится. Если же физическое лицо намеревается воспользоваться своими правами, конечные выплаты могут достигать десятки тысяч рублей.
