Выездная налоговая проверка, что это, что проверяет, основания
Выездная налоговая проверка — одна из форм контроля, которая проводится по месту нахождения налогоплательщика.
Выездная инспекция бывает двух типов — комплексной и тематической. Первая призвана проверять всю финансово-хозяйственную деятельность, задача тематической — это контроль за правильностью начисления одного или сразу нескольких видов налогов.
Выездная налоговая проверка может быть как плановой, так и внеплановой.
Основная цель налоговой проверки — это контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты обязательных платежей (в основном это задачи плановой проверки). Также она проводится при ликвидации или реорганизации ООО.
В рамках данного мероприятия может быть взят под контроль период, не превышающий три последних календарных года, которые предшествовали текущему. Проводится все на основании решения руководителя уполномоченного органа.
Важно!
Налоговые органы не вправе проводить такой мониторинг документации у одного налогоплательщика по одним и тем же госпошлинам чаще двух раз за календарный год, — это запрещается НК РФ.
Акт выездной налоговой проверки
В последний день ревизор составляет и вручает агенту справку об окончании проведенного мероприятия. Затем в двухмесячный срок выдается акт выездной налоговой проверки, в котором указаны нарушения, которые были выявлены в результате ревизии, либо содержится информация об их отсутствии. В частности, указываются какие именно нарушения законодательства и Налогового Кодекса о налогах и сборах имели место быть. Также в нем содержатся выводы и предложения, которые касаются результатов и могли бы сыграть не последнюю роль на пути улучшения дел компании. К акту должны в обязательном порядке прикладываться документы, которые подтверждают соответствующие нарушения.
Как обжаловать результаты выездной налоговой проверки и назначенный штраф?
В случае, когда налогоплательщик не согласен с результатами проведенной выездной налоговой проверки и выявленными нарушениями, он имеет право подать жалобу в вышестоящий орган, а в случае ее отклонения — обжаловать результаты в суде. Для этого подается иск.
На это возражение отведен 30-ти дневный срок от даты получения акта. После этого материалы ревизии и предоставленные возражения по ней должны быть рассмотрены руководителем инспекции в течении 10 рабочих дней.
При этом физическое или юридическое лицо имеет право участвовать в процессе по рассмотрению предоставленных сведений как лично, так и через доверенное лицо. По итогам рассмотрения принимается решение о привлечении к наказанию либо об отказе в привлечении в отношении агента.
Срок проведения, сколько может длиться налоговая проверки?
Обычно срок проведения выездной налоговой проверки составляет 2 месяца, но в исключительных случаях, по ряду определенных причин, может быть увеличен до 4-6 месяцев ( максимальный срок).К основаниям относятся следующие:
- ФНС имеет подозрения о сокрытии части дохода и умышленном увеличении суммы расходов для уменьшения базы налогообложения;
- агент относится к ряду крупнейших организаций;
- налогоплательщик состоит из более чем четырех подразделений;
- не предоставление документов, определенных Кодексом, в установленный срок;
- стихийное бедствие на территории расположения объекта налогоплательщика.
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, процедура проведения
За последнее время подход к планированию и организации контроля уплаты госпошлин изменился и стал более понятным и прозрачным для субъектов отношений.
В 2007 году согласно приказу ФНС, была разработана Концепция планирования выездных налоговых проверок. Согласно этому положению, планирование таких мероприятий и отбор субъектов для осуществления контроля деятельности стал открытым и понятным агентам.
Сегодня основной акцент установлен на контроль налогоплательщиков, деятельность которых сопряжена с риском сокрытия доходов, и с целью недопущения подобного на этих объектах проводится мониторинг деятельности. А значит, налогоплательщик, который подходит под данные критерии, с большой вероятностью попадет в список такого контроля.
Процедура проведения выездной налоговой проверки может проходить в несколько этапов, что кстати, и на срок проведения тоже влияет. Также должностные лица в ходе ревизии имеют право совершить предпроверочный осмотр помещения, где будет происходить проверка, а также ознакомится с финансовыми документами.
В ходе осуществления аудита инспектор может:
- истребовать документы у налогоплательщика, необходимые для его осуществления и анализа финансовой деятельности; субъект предпринимательской деятельности обязан предоставить необходимые документы, а также их опись в пятидневный срок, в случае несвоевременного предоставления — грозит ответственность в соответствии с действующим законодательством;
- совершить выемку документов и предметов — если у уполномоченной группы есть основания полагать, что документы могут быть сокрыты или уничтожены — производится их выемка. Выемка документов осуществляется в сопровождении понятых, и по ее ходу оформляется специальный протокол и опись этих документов.
Важно!
Запрещается в срок проведения налоговой проверки:
- проводить изъятие документов в ночное время;
- привлекать переводчиков и экспертов;
- отправлять сомнительные документы на экспертизу.
В некоторых случаях мероприятие приостанавливается на срок, который необходим для проведения экспертизы, перевода документов, получения сведений от контрагентов проверяемой организации или на время ответа на запросы по международным договорам.
Повторная выездная налоговая проверка — сроки
Многим ИП и юридическим лицам страшно пережить даже одну подобную процедуру, и наверно каждому налоговому агенту хотелось бы узнать заранее, будет ли повторный визит уполномоченных органов или как себя вести, чтобы его избежать.
Повторным считается инспектирование, которое производится во второй раз по одним и тем же видам налогов за один и тот же временной промежуток (см. сроки проведения выше). Основанием для его проведения является решение руководителя вышестоящего уполномоченного органа, которое продиктовано выводами предыдущей инспекции (то есть, для оценки качества и полноты проведенной ревизии нижестоящим органом), а также ликвидация организации.
В случае повторного аудита будут охвачены только те документы, которые составлены по проверяемым видам налогов (например, по НДС).
Насколько часто будут проводится повторные ревизии и с какой периодичностью — регламентируется ст.89 НК РФ.
Если повторная проверка проводится на основаниях, не обозначенных в законом,вы вправе обжаловать ее результаты.
Если вы пишите реферат по данной теме и у вас появились вопросы о проблемах, которые могут возникать в процессе такой формы контроля: о способе подачи документов, сколько длится такая ревизия и других особенностях данного мероприятия, методике и методах его проведения — вы всегда можете задать вопрос онлайн нашему консультанту совершенно бесплатно.
