Покупка основных средств (ОС) неразрывно связана с крупными расходами, часто с привлечением кредитных денег. Для возмещения капитальных вложений применяют процесс, который называется амортизация. Она представляет собой погашение стоимости ОС в течение срока эффективной эксплуатации, позволяет нормализовать себестоимость продукции, удержать ее от колоссального скачка цены, повышает конкурентоспособность. Хотя фактически понятие связано с компенсацией затрат, платежи являются расходами и влияют на ценообразование готового продукта.
Амортизация основных средств что это?
Процесс перенесения стоимости основных фондов и нематериальных активов регулирует порядок, установленным законодательством России. Под амортизацию попадает имущество, объекты интеллектуальной деятельности и собственности, находящиеся во владении налогоплательщика и применяемые для получения прибыли. Срок полезной их службы должен превышать 12 мес., а первоначальная стоимость – 40 тыс. руб.
Во многих странах, таких как Украина, Казахстан и др., отнесение амортизации может происходить 2 способами: прямым (на эту сумму уменьшается доход) или косвенным (увеличиваются затраты).
Не начисляется амортизация на такие объекты основных средств как:
- недра, земля, вода, иные объекты природопользования;
- товары;
- ценные бумаги;
- материально-производственные запасы;
- объекты незавершенного строительства.
Сегодня не допускается использование повышающих коэффициентов для имущества, которое эксплуатируются в агрессивной среде с высокой сменностью. Исключение делается только для непрерывного процесса производства. Также невозможно одновременно применять два коэффициента для оборудования, переданного в аренду или работающего в агрессивной среде.
Предприятия могут перейти от нелинейного к линейному способу расчета. А стоимость имущества устанавливается, как разница фактической цены и бюджетных дотаций. Сегодня рекомендуется использовать МСФО (международные стандарты финансовой отчетности), но полностью отказываться от РСБУ пока не планируется.
Начисление амортизации основных средств в 2018 году как происходит?
Предприятия могут определять для себя методику списания стоимости имущества. В бухучете применяются линейный, способ уменьшаемого остатка, списания по сроку полезной эксплуатации, пропорционально объему продукции. Налоговая служба ограничивается линейной и нелинейной методикой. Разница между способами расчета определяет специфику учреждения и позволяет перераспределять финансовую нагрузку.
Амортизация основных средств как рассчитать? Для начала стоит выделить основные понятия, необходимые для ее определения:
- 1. Срок полезной эксплуатации – время эффективной службы ОС. Он определяется законодательно установленной классификацией.
- 2. Амортизационная сумма (ежемесячная, ежегодная) – фактический платеж в денежном выражении за месяц/год.
- 3. Норма – удельный вес балансовой стоимости ОС (в процентах).
Рассмотрим коротко суть каждого из основных методов на примере предприятия.
Линейный способ
Эта распространенная методика расчета используется примерно в 70% случаев. Она довольно проста и заключается в ежегодном списании одинаковой стоимости конкретного вида ОС. Посчитать можно по формуле:
Ежегодные амортизационные отчисления = Первоначальная цена имущества Х Норма амортизации / 100%
К примеру, Приобретенное имущество предприятия стоит 20 тыс руб. Срок его службы составляет 5 лет. Норма равна 20%. Ежегодно необходимо списывать сумму в 4 тыс руб. Расчет: 20000 Х 20 / 100.
Ежегодно остаточная стоимость имущества будет уменьшаться на 4 тыс руб. до момента, когда она станет равняться 0. Но это не означает, что имущество будет стоить 0 руб. Оно будет иметь реальную стоимость и может использоваться еще много лет. Нулевая остаточная цена говорит о полной окупаемости затрат по приобретению.
Целесообразно использовать линейную методику расчета для ОС, по которым моральный износ (устаревание) – основополагающий фактор, есть ограничения по сроку эксплуатации.
Проводка
Процесс начисления амортизационных сумм в бухгалтерском учете будет отражаться разными проводками по принадлежности объектов к определенным счетам (актив или пассив):
- Дт 08 Кт 02 – по ОС, применяемых для создания/реконструкции/модернизации других внеоборотных активов.
- Дт 20/23/25/44/… Кт 02 – по имуществу, применяемому в процессе производства товаров, торговой деятельности, оказании услуг, выполнении работ.
- Дт 91/92 Кт 02 – для прочих объектов.
При выбытии ОС отнесение суммы амортизации происходит по другому: Дт 02 Кт 01. Результаты можно заносить в бланк оборотно-сальдовой ведомости или Книгу учета операций. Синтетический анализ деятельности позволяет контролировать поступление ОС и изменения в процессе использования. Дополнительно заводятся инвентарные карточки по каждому объекту, позволяющие проводить аналитический учет.
Ускоренная
Такая методика используется для создания благоприятных условий внедрения научно-технических разработок, обновления и развития активных составляющих основных производственных мощностей. Она позволяет ускоренными темпами перенести балансовую стоимость на расходную часть.
Такая методика применяется для максимизации выпуска вычислительной техники, усовершенствованных материалов, оборудования, приборов. С ее помощью можно расширить экспорт продукции, предназначенной для замены устаревших моделей.
Начисление амортизации ускоренными темпами позволяет:
- быстрее обновить ОС;
- накопить средства для переоснащения производства более продуктивным оборудованием;
- уменьшить налогообложение прибыли;
- поддерживать высокий уровень используемого оборудования.
Нормы амортизации основных средств по группам 2018 справочник
Нелинейная методика возмещения затрат требует использования норм, которые разрабатываются отдельно для каждой группы:
- І – 14.3;
- ІІ – 8.8;
- ІІІ – 5.6;
- IV – 3.8;
- V – 2.7;
- VI – 1.8;
- VII – 1.3;
- VIII – 1.0;
- IX – 0.8;
- X – 0.7.
