Налоговое законодательство играет важную роль в государстве. Сегодня предлагаем разобрать детальнее одну из его статей, а именно №218 (часть 2 глава 8 Федеральные налоги), которая регламентирует расчет и порядок стандартных налоговых вычетов (дальше НВ).
Статья 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты
Согласно данной статье каждый добросовестный налогоплательщик имеет право на несколько видов НВ в размере:
- 3 тыс. рублей рассчитывается за каждый месяц налогового периода (дальше НП) – имеют право пострадавшие на ЧАЭС, лица, имеющие отношение к испытаниям, сборке или производству ядерного оружия, а также военнослужащие получившие увечья, ранения или контузии в следствие чего получили инвалидность (от первой до третьей группы включительно);
- 500 руб. также за каждый месяц НП – имеют право участники ВОВ или участвовавшие в блокаде Ленинграда (в т.ч. жители), инвалиды детства, лица пожертвовавшие костный мозг на лечение, а также некоторые категории мед. персонала;
- перечисления НВ на детей: 1,4 тыс. руб. на первого и второго ребенка; 3 тыс. руб. за третьего малыша (такой же размер установлен и для каждого следующего). Родитель может получить налоговый вычет по статье в размере 12 тыс. за ребенка инвалида.
В статье говорится о том, что лицам, у которых имеется право больше чем на один НВ, предоставляется вычет с максимальной суммой. Если вычеты налогоплательщику не были предоставлены, то в следующем отчетном периоде он имеет право отобразить этот момент в декларации.В данном варианте гарант выплат — государство.
Комментарии к статье 218 НК РФ
На профильных сайтах, например, Консультант Плюс, можно найти полный текст в новой редакции с изменениями статьи 218 НК РФ и комментарии к ней (последняя редакция закона вступила в силу в январе текущего года по согласованию с ГД России, остальные части по согласованию будут вступать по мере урегулировнаия нюансов). В них детально описана каждая категория граждан, которая может получить стандартные НВ, а также даются пояснения относительно расчета налоговой базы и правил расчета таковых в отношениях работник-работодатель.
Статья 218 НК РФ пункт 1 подпункт 1
В пункте 1 подпункте 1 настоящей статьи детально описаны категории граждан, которые имеют право на налоговый вычет в размере 3 тысяч рублей. К таковым относят всех участников ликвидации ЧАЭС в 1986-1987 гг ( не зависит от места их дислокации), и получивших в результате лучевую болезнь. Также к этой категории относят:
- пожарных и военных принимавших участие в ликвидации последствий ЧАЭС;
- уволившихся из рядов ВС в указанный период из зоны отчуждения;
- военнослужащих проходящих службу в 1988-1990 гг на объекте «Укрытие»;
- все лица получившие лучевую болезнь в период с 1957 до 1958 гг на производственном объединении «Маяк» и ликвидаторов последствий (до 1993 г);
- участников испытаний с ядерным оружием;
- участвовавших в сборке такового;
- участников ликвидации аварий (радиационных) на военных объектах различного типа, в т.ч. ядерных подводных суднах, кораблях и пр.;
- инвалидов и участников ВОВ, ставшими инвалидами 1-3 группы в результате ранений, контузий и пр.;
- вольнонаемные служащие СССР из числа военных, органов внутренних дел, а также граждан находившихся в период ВОВ в оккупированных городах;
- партизан и прочих участников ВОВ и пр.
Все данные в статье подкреплены ссылками на ФЗ РФ.
Подпункт 4 пункт 4 статья 218 НК РФ
В пункте 4 настоящей статьи указаны действия налогоплательщика в случае, если налоговый вычет ему не был предоставлен или предоставлен, но не в полном объеме.
Итак следует, в первую очередь обратиться в следующем периоде с пакетом документов и декларацией, которая заполняется на остаток или на полную сумму (вычет в данном варианте может быть погашен в двойном размере). При подаче декларации по НДФЛ по окончании НП, плательщик не обязан прилагать к ней дополнительное письменное заявление на предоставление ему стандартных вычетов (полной суммы или остатка).
Также в этом блоке имеются указания относительно налоговой базы, в частности там указано, что при налоговой базе соответствующей ставке налога в размере 13% (внесение налога в казну, рассчитывается от дохода) плательщик налогов имеет право на стандартные НВ, описанные в данной статье. Окончательно все вопросы по налоговым вычетам урегулированы письмом от ФНС РФ от 17.09.2009, а также отдельными актами из Федерального Закона.
