Налоговые каникулы — это льготный период для индивидуальных предпринимателей, в течение которого они освобождаются от уплаты налогов. Во время этого периода ИП продолжает осуществлять свою деятельность, применяя нулевую налоговую ставку. Это позволяет существенно облегчить развитие малого бизнеса. Однако льготы распространяются не на все виды налогов и не на все виды деятельности.
Кто из ИП может воспользоваться льготой?
Понятие налоговых каникул и условия их предоставления индивидуальным предпринимателям были установлены Федеральным законом № 477 “О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации” от 16 декабря 2014 года. Целью данных изменений было облегчение и поощрение развития малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей.
В 2019 году воспользоваться налоговыми каникулами могут ИП, которые отвечают следующим требованиям:
- ИП должен быть зарегистрирован впервые. Лица, прекратившие существование своего ИП и открывшие его вновь, не могут претендовать на данную льготу. Каждое открытие ИП привязывается к ИНН гражданина.
- Открытие ИП должно осуществляться только после принятия соответствующего регионального законодательства. Предоставление налоговых каникул не является обязательным для регионов, поэтому местные власти устанавливают данную льготу на своё усмотрение.
- Индивидуальный предприниматель должен осуществлять свою деятельность в производственной, социальной или научной сфере. Виды деятельности в каждой сфере могут отличаться в разных регионах. Поэтому необходимо уточнять в налоговых инстанциях о распространении льгот на осуществляемую деятельность.
- Доля деятельности, на которую распространяются налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всего дохода ИП.
- Должна использоваться система налогообложения УСН или ПСН. Если новооткрывшийся предприниматель использует общую систему налогообложения или специальные режимы, он может перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами.
Предприниматели, работающие по ЕНВД или ОСНО, не могут получить налоговые каникулы.
Налоговые каникулы также не доступны предпринимателям, основной деятельностью которых является торговля.
На какие сферы распространяются налоговые каникулы?
Федеральный закон о налоговых каникулах индивидуальным предпринимателям определяет только общий порядок предоставления льгот. Также он определяет только общие сферы деятельности и системы налогообложения, для которых возможна нулевая ставка по налогам.
Для получения информации о предоставлении налоговых каникул в определенном регионе необходимо обратиться в Министерство финансов. Это требуется для получения актуальной информации о существовании принятых законов, которые касаются предоставления льгот для ИП.
Также необходимые сведения можно найти на официальном сайте министерства или скачать документ со сведениями о налоговых каникулах. Документ содержит информацию о соответствующих законодательствах для каждого региона, а также списки деятельности для УСН и ПСН, на которые распространяется нулевая налоговая ставка.
Процедура оформления налоговых каникул состоит из следующих этапов:
- Ознакомление с необходимыми требованиями и ограничениями в местном отделении ФНС;
- Выстраивание бизнес-плана, соответствующего необходимым критериям;
- Выбор системы налогообложения — УСН или ПСН;
- Заполнение заявки на регистрацию ИП.
Запрос о предоставлении налоговых каникул указывается в заявке. Кроме этого никаких дополнительных документов предоставлять в налоговую не требуется. ФНС самостоятельно проверяют заявку на соответствие требования и возможность предоставления налоговых льгот.
Виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы различаются для разных систем налогообложения.
Предприниматели, выбравшие упрощенную схему налогообложения, имеют право получить льготы по следующим видам деятельности:
- Производственные:
- пищевая продукция и напитки, кроме алкоголя;
- кожаная одежда и текстильные изделия;
- деревянные и пластмассовые изделия, а также изготовление бумаги;
- Научные:
- проведение исследований;
- эксперименты в рамках разработки новых технологий;
- Социальные:
- предоставление медицинской помощи людям и животным;
- предоставление помощи людям, нуждающимся в уходе;
- проведение образовательных и тренировочных мероприятий.
Предприниматели, выбравшие патентную систему налогообложения, могут получить льготы по следующим видам деятельности:
- Производственные:
- ремонт обуви и одежды, а также кожаных изделий;
- ремонт мебели и бытовой техники, а также металлических изделий;
- пошив и вязание;
- Научные:
- разработка новых технологий производства;
- проведение соответствующих исследований;
- Социальные:
- репетиторство и обучающие занятия;
- фармацевтическая деятельность;
- проведение экскурсий;
- осуществление переводческой деятельности;
- уход за детьми и больными.
Также региональные власти могут вводить ограничения на количество рабочего персонала ИП для получения льгот. Если на предпринимателя работает больше установленного количества человек, ему откажут в предоставлении налоговых каникул.
Региональные особенности
Так так региональные власти принимают закон о предоставлении налоговых каникул на свое усмотрение, они изменяют требования и ограничения для получения льгот в зависимости от местных условий.
Для получения нулевой налоговой ставки в Пензенской области, предприниматель на УСН должен заниматься следующими видами деятельности:
- сельское и лесное хозяйство;
- обрабатывающее производство;
- компьютерное программирование;
- предоставление места временного проживания;
- уход за престарелыми и инвалидами;
- проведение образовательных мероприятий.
ИП на ПНС должны осуществлять деятельность по ремонту и изготовлению текстильной и кожаной одежды, а также ремонту бытовой и радиоаппаратуры.
В Москве и Санкт-Петербурге для получения налоговых льгот предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:
- Рабочий персонал не должен превышать 15 человек;
- Под упрощёнку попадают следующие виды деятельности:
- изготовление еды, игрушек, техники и фармацевтических товаров;
- изготовление изделий из кожи и меха;
- ветеринарная деятельность;
- обрабатывающая промышленность;
- научная деятельность;
- предоставление обслуживания в сфере социальных услуг.
- Для патентной системы налогообложения предусмотрены следующие виды деятельности:
- изготовление, покраска и ремонт одежды и обуви;
- изготовление химических препаратов;
- ремонт техники на дому;
- уход за детьми;
- письменные и устные переводы;
- экскурсии;
- изготовление молочной продукции;
- производство хлебобулочных изделий.
В Саратовской области для получения налоговых каникул ИП должен работать в следующих сферах:
- сбор и заготовка диких грибов;
- охота, отлов и отстрел диких животных;
- разведение свиней;
- ведение научных разработок в области естественных и технических наук;
- предоставление услуг по дошкольному образованию;
- осуществление малярных и стекольных работ.
Для получения подробной и актуальной информации по каждому региону требуется обратиться с соответствующим запросом в местное отделение ФНС или зайти на официальный сайт МинФина РФ.
Срок действия
Срок действия льготного периода зависит от выбранной системы налогообложения и отсчитывается от момента открытия ИП.
Для УСН налоговые каникулы длятся 2 календарных года с момента регистрации. Два года — это максимально возможный срок. Однако при этом существуют нюансы отсчёта данного срока. Освобождение действует до конца года, когда была произведена регистрация ИП, и весь последующий календарный год. Таким образом, если бизнес был открыт в ноябре, льготный период будет действовать до 31 декабря текущего года, а также до конца следующего календарного года. Поэтому рекомендуется открывать ИП на УСН в начале календарного года, чтобы использовать льготный период как можно дольше.
Для ПСН льготный период также составляет 2 года, но рассчитывается он исходя от срока действия патента. Максимальный срок действия освобождения от налогов составляет 2 срока патента. Таким образом, при приобретении патента на год, налоговые льготы продлятся 2 года (максимальный срок). При приобретении патента на меньший срок, каникулы закончатся раньше. Так, при патенте на 6 месяцев, налоговая амнистия продлится 1 год.
Какие налоги все же придется платить?
Налоговые каникулы не освобождают индивидуального предпринимателя полностью от уплаты налогов. Они позволяют не платить единый налог по УСН и ПСН в течение установленного периода.
ИП обязан продолжать платить следующие налоги:
- фиксированные взносы в ПФР за себя и за сотрудников;
- страховые взносы в ФФОМС;
- земельные и транспортные налоги, при наличии соответствующих объектов.
Наличие нулевой отчётности также не освобождает индивидуального предпринимателя от сдачи налогового отчёта. Бизнесмен продолжает платить страховые и фиксированные взносы за себя и своих сотрудников, поэтому он обязан указывать это в соответствующих документах.
Данная система обладает следующими преимуществами:
- позволяет активно развиваться малому бизнесу;
- сэкономленные на налогах деньги можно вложить в дело, что позволяет привлекать новых клиентов или увеличивать объем производства;
- делает малых предпринимателей более конкурентоспособными на начальных этапах развития.
Однако существуют и недостатки:
- наличие ограничений на виды деятельности;
- регулирование местными властями условий предоставления льгот;
- нюансы расчёта льготного периода, из-за которых предприниматели пользуются налоговым освобождением меньше предусмотренных 2-х лет.
Программа предоставления налоговых каникул истекает в конце 2020 года, поэтому 2019 год является последним годом, когда можно выгодно воспользоваться данной возможностью.
