Налоговое законодательство позволяет субъектом различных отраслей не уплачивать налоги на понесенные расходы. Это прямо прописано в ст. 270 НК РФ, но здесь, как и всегда есть прямые исключения. Далее мы разберем указанную статью в более подробном виде.
Ст 270 НК РФ – описание основных пунктов
Перечень расходов, не учитываемых в целях налогооблажения открытый. В пункте 49 статьи 270 НК РФ сказано, что такими являются все траты, не отвечающие требованиям, какие описаны в пункте 1 статьи 252 НК РФ. По этому пункту расходами считаются только экономически обоснованные затраты организации. Но понятие «экономическая оправданность» сегодня в Налоговом кодексе (действующем) РФ не указывается.
Единственное, что может показывать на желание фирмы оптимизировать свои расходы — это установленная цена на услуги. Согласно ст. 105.3 НК РФ цена, выставленная сторонами сделки, значится рыночной, но только пока не указано обратное. Получается, фирма имеет совершенно законно все основания зачислить свои убытки в расходы.
Статья 270 НК РФ расходы не учитываемые в целях налогообложения — диспозитивная норма, которая имеет ряд исключений. К примеру, согласно п. п. 48.18 (в общей части), 48.19 рассматриваемой ст. 270-ой НК РФ к убыткам, не (в силу диспозитивных норм) учитываемым в виде налогообложения, будут причисляться соответственно траты:
- по факту понесенные автономной (самостоятельной) некоммерческой организацией, должным образом созданной в прямом соответствии с Федеральным законом «О полной защите интересов субъектов физических лиц, имеющих депозиты в банках или обособленных структурных отделах банков, зарегистрированных в реестре ЦБ и (или) работающих на территории государственной Республики Крым и в пределах зоны федерального массштаба Севастополя»;
- также в виде цены исключительных (неотъемлемых) прав на изобретения/разработки, полезные модели, научные или промышленные объекты, программы для ЭВМ, собственные базы информации, новейшей топологии интегральных микросхем, какие-либо секреты производства/изобретения (или ноу-хау), но только если такие права заранее получены субъектом-налогоплательщиком, являвшимся контрагентом государственного контракта, в процессе реализации какого созданы соответствующие итги интеллектуальной работы, от государственного контрагента по договору о заведомо безвозмездном/бесплатном отчуждении.
Изменения в статье 270 НК РФ в последней редакции
Установлено, что начиная только с 1 января 2015 г. к расходам не учитываемым в целях налогообложения будут причисляться и понесенные в счет средств комиссий за аэронавигационное сервисное обслуживание полетов любых воздушных судов в установленном воздушном пространстве в зонах Российской Федерации. Также (или) в счет средств, прямо зачисленных из текущего федерального бюджета в виде должной компенсации расходов на какое-либо аэронавигационное обслуживание внутренних полетов воздушных судов только государственной авиации, по закону освобожденных обязательной от платы пошлин за аэронавигационное обслуживание (после того, как факт будет полета будет установлен).
П 29 статья 270 НК РФ а также другие аналогичные пункты после внесения изменений не претерпели каких-либо новшеств, а значит, что расходы в виде установленной платы практикующему государственному и (или) обособленному частному нотариусам (обязательно пратикующим) за нотариальное действие сверх такс, утвержденных в законном порядке, так же не подлежат налогообложению в любом виде.
Комментарии к статье 270 НК РФ
В статье 270 описаны расходы сверх тех тарифов, какие установлены действующей 25-й главой сегодняшнего Налогового кодекса РФ (далее в скобках значатся номера подпунктов, пунктов и ст. НК РФ, в соотношении с какими нормируются описываемые расходы):
- для трат на добровольное (по договору) страхование работников (по тексту. 16 ст. 255 );
- также для процентов, по банковским кредитам и микрозаймам (по диспозиции пун. 1 и 2 ст. 269);
- по убыткам для объектов обслуживающих предприятия и хозяйства (указано подп. 32 пун. 1 статьи. 264 );
- в виде компенсаций за прямое использование собственных легковых машин в служебных потребностях сверх тех норм, какие установлены Правительством РФ (указано в подп. 11 пун. 1 ст. 264);
- по тратам на оплату посуточных и полевого содержания сверх тарифов, рекомендованных Правительством РФ (текст в подп. 12 пун. 1 ст. 264);
- по убыткам на рацион содержания экипажей морских или речных/воздушных судов сверх нормативов, установленных Правительством РФ (текст в подп. 13 п. 1 ст. 264);
- периодических представительских расходов (прямо указанных в пун. 2 ст. 264);
- по оплате на приобретение или производство призов для победителей конкурсов, проводимых во в период массовых информационных событий, а также на другие рекламные виды (указано п. 4 ст. 264 описываемого кодекса).
Ст 270 НК РФ с комментариями доступна для скачивания по ссылке:
